Работа программистом-фрилансером предполагает, что в какой-то момент Вам может понадобиться оформиться официально в качестве юридического лица, в самом простом варианте в качестве Индивидуального Предпринимателя (далее - ИП). Такая необходимость, например, может возникнуть по той причине, что крупному заказчику нужен официальный документооборот с исполнителем, то есть с Вами.
Предлагаю разобраться с тем, какие шаги потребуются для регистрации в качестве ИП, что впрочем не самое сложное, даже если Вы регистрируетесь впервые. А также изучим вопрос по налоговым каникулам, которые при некоторых условиях позволяют получить налоговую ставку в 0 процентов. И данный момент актуален для программистов, которые регистрируются в качестве ИП.
Регистрация Индивидуального Предпринимателя
Минимальный набор документов для регистрации ИП будет следующий:
- Заявление на регистрацию в качестве ИП ( Шаблон заявления на регистрацию ИП )
- Ксерокопия документа удостоверяющего личность для резидента РФ (паспорт)
- Чек об оплате государственной пошлины на регистрацию ИП (достаточно чек об оплате, который формируется в Сбербанк Онлайн, если Вы им пользуетесь)
Если у Вас уже есть ИНН и Вы являетесь гражданином РФ, то выше перечисленных документов будет достаточно для регистрации ИП.
Заявление на регистрацию ИП
Выше по ссылке Вы можете скачать шаблон заявления на регистрацию ИП. В целом по шаблону всё достаточно прозрачно, но поясню некоторые моменты:
- Пункт 7.1 Вид документа - здесь нужно указать код документа, удостоверяющего личность; для паспорта гражданина РФ - это 21. Остальные пункты, касающиеся документа удостоверяющего личность не должны вызвать затруднений.
- Сведения о кодах видов деятельности (ОКВЭД) - необходимо указать коды, по которым мы будем вести свою деятельность, причём желательно такие, чтобы получить ещё и налоговую ставку в 0 процентов на время действия налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей. Обращаю Ваше внимание также на то, что с 11 июля 2016 года применяются новые ОКВЭД и регистрироваться нужно именно по новым кодам .
ОКВЭД для программиста
Поскольку мы занимаемся разработкой программного обеспечения, то ОКВЭД будем выбирать следующий для основного вида деяельности: ОКВЭД 62.01 - Разработка компьютерного программного обеспечения
Также можем внести дополнительные ОКВЭД, например:
- 62.02 - деятельность консультирования и работы в области компьютерных технологий
- 62.02.3 - деятельность по обучению пользователей
- 58.21 - издание компьютерных игр
- и т.д. по вашему вкусу
Обращаю ваше внимание на ОКВЭД 62.01 - этот лучше указать в качестве основного вида деятельности, если Вы занимаетесь заказной разработкой программного обеспечения и хотите получить налоговую ставку в размере 0 процентов.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
При регистрации Вам автоматически поставят общую систему налогообложения, которая сложнее, чем УСН. Поэтому после подтверждения регистрации и получения свидетельства о регистрации в качестве ИП, необходимо отправиться в Ваш местный налоговый орган и подать заявление на перевод на УСН, который может быть либо с налоговой ставкой 6% от суммы всех доходов или 15% от доходов с вычетом расходов. Поскольку мы нацелены на получение налоговых каникул, то подаём заявление на УСН 6%.
Налоговые каникулы
Существует такой Закон от 16.07.2015 №1768-03 - Об отдельных вопросах установления налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения.
Именно этим документом я и руководствовался, когда изучал данный вопрос. Самое главное на мой взгляд при проработке данного вопроса было то, что мне нужно было получить от местного органа Федеральной Налоговой Службы документальное подтверждение о том, что я имею право применять данный закон, поскольку был ряд нюансов в данном законе. К тому же не забываем, что каждый субъект РФ имеет право редактировать данный закон на своё усмотрение. Поэтому я пользовался законом в редакции Омской области .
Однако не во всех регионах РФ данный закон применяется, поэтому необходимо уточнять действие данного закона относительно того субъекта РФ, в котором Вы были зарегистрированы в качестве ИП.
Итак, для применения нулевой налоговой ставки ИП должен соответствовать следующим критериям:
Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов для налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона и осуществляющих предусмотренные настоящим Законом виды предпринимательской деятельности.
Из данной формулировки самым проблемным оказалась последняя часть по видам деятельности, то есть ОКВЭД. Дело в том, что данный закон написан с применением ОКВЭД старого образца, тогда как я регистрировался уже по новым ОКВЭД, то есть после 11 июля 2016. Поэтому потребовалось выяснить, как старые ОКВЭД соотносятся с новым ОКВЭД.
Таким образом получение нулевой налоговой ставки по старым ОКВЭД соответсвует ОКВЭД 72.2 Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области. По данному ОКВЭД Мы бы зарегистрировались до 11 июля 2016 года.
На форуме ФНС удалось выяснить, что существуют переходные ключи, которые устанавливают соответствие ОКВЭД, и согласно переходным ключам вид деятельности по ОКВЭД 72.2 Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области соответствует виду деятельности по ОКВЭД 62.0 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги. Также это соответствие устанавливается и для всех подклассов данного ОКВЭД 62.0, то есть и для нашего основного вида деятельности ОКВЭД 62.01 - Разработка компьютерного программного обеспечения. Данное соответствие устанавливает возможность применения нулевой налоговой ставки для Индивидуальных Предпринимателей, зарегистрированных по новым ОКВЭД.
Переходные ключи размещены на сайте Минэкономразвития России .
Уведомление налогового органа о применении нулевой налоговой ставки
После того, как Вы подберёте соответствующий ОКВЭД, Вам необходимо уведомить налоговый орган о том, что Вы намерены применять нулевую налоговую ставки в соответствии с законом 1768-ОЗ. Кстати, уведомлять налоговый орган о применении нулевой ставки не обязательно сразу же после регистрации ИП. Лично я это сделал через пару месяцев только. Данный вопрос становится очень актуальным в том момент, когда приходит пора платить налоги, поэтому можно ориентироваться на ближайший срок оплаты налогов, если Вы намерены оплачивать авансовые платежи.
А вообще, если быть объективным, то Вы не обязаны уведомлять налоговую об этом. Вы просто можете указать данный момент, когда будете заполнять декларацию о доходах. Но Мы же живём в России, поэтому лучше перестраховаться и получить официальное письмо от налоговой, что Вы имеете право на применение нулевой налоговой ставки. Чуть ниже пояснение, почему это требуется.
Уведомление
Для начала было написано уведомление в вольной форме примерно следующего содержания:
Я, такой-то такой-то, был впервые зарегистрирован в качестве ИП тогда-то, с такими-то ОКВЭД, по Упрощённой Системе Налогообложения (УСН). Уведомляю, что намерен применять нулевую налоговую ставку в соответствии с федеральным законом 1768-ОЗ от 16.07.2015 года. Прошу подтвердить моё право на применение нулевой налоговой ставки.
Шапку для заявления можете сделать такую же, как при заявлении на УСН.
Далее всё будет зависеть от адекватности и подкованности персонала в местной налоговой, отвечающего за данный вопрос. Мне в этом плане повезло. Всё разжевали и объяснили, что от меня требуется, чтобы у налоговой ко мне не было вопросов. То есть в адекватном варианте, Вас попросят написать пояснение и скажут, какие именно моменты необходимо огласить.
А вытекает это из следующего. Дело в том, что в связи с данным законом, появилось много желающих отмывать деньги через ИП, имеющие нулевую налоговую ставку, именно поэтому и следует с самого начала разрулить данный вопрос с налоговиками, чтобы потом не было никаких претензий с их стороны. То есть в налоговой Вас попросят дать пояснение, почему и на каких основаниях помимо данного закона Вы хотите применять нулевую налоговую ставку.
Пояснение
Вам скорее всего вышлют письмо, в котором будет требование о явке в назначенное время для дачи пояснений по вашему уведомлению. Можете заранее написать пояснение, которое (дальше прошу не смеяться за внешний вид пояснения, но именно так и попросили написать) может выглядеть следующим образом:
В ответ на требование о представлении пояснений от 26.09.2016 № 196764 о применении нулевой ставки УСН сообщаю следующее:
- Я зарегистрирован в качестве ИП впервые для осуществления заказной разработки программного обеспечения и консультирования в данной области;
- Для осуществления данной деятельности обладаю высшим образованием в области систем передачи данных (ксерокопия диплома о высшем образовании прилагается к пояснению);
- Самостоятельно перепрофилировался после получения высшего образования в программиста, что позволяет осуществлять данный вид деятельности;
- Для осуществления данного вида деятельности обладаю компьютером и соответствующим программным обеспечением;
- Также имею заключённый договор оказания услуг по разработке программного обеспечения и консультированию в этой области с компанией XXXXXX (ксерокопия договора прилагается к пояснению)
Естественно, в каждом конкретном случае, пояснение будет различным. Но самые главные моменты для соответствия виду благовидного Индивидуального Предпринимателя будут следующие:
- У Вас есть высшее образование
- У Вас есть компьютер и соответствующее программное обеспечение для осуществления выбранного вида деятельности
- И пожалуй самое лучшее в данном случае - это наличие реального долговременного договора с какой-нибудь компанией. В моём случае таковой договор имелся. Это договор с зарубежной компанией, который был оформлен со мной уже в качестве ИП. По сути сама регистрация в качестве ИП была ради данного договора.
По сути это необходимо, чтобы налоговая могла взять Вас за шкирку, если вдруг заподозрят, что Вы просто открыли ИП для обналичивания денег. А так все эти пункты не обязательны, но полезны для установления нормальных взаимоотношений в данном вопросе с налоговиками, заодно познакомитесь с девочками из отдела камеральных проверок.
Подтверждение от налоговой
Если всё хорошо, то в результате Вы получите письмо в заключении которого будет написано примерно следующее:
Инспекция ФНС России по ХХХХХХ г.Омск, рассмотрев ваше обращение по вопросу применения "нулевой" ставки налога, уплачиваемого при применении упрощённой системы налогообложения, сообщает следующее.
Налоговые каникулы введены в целях стимулирования развития малого предпринимательства.
В послании резидента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 04.12.2014 указано на необходимость стабильного законодательства и предсказуемых правил, включая налоги. Реализовать уже принятые решения по облегчению налогового бремени, для тех, кто только начинают свою работу. Для малых предприятий, которые регистрируются впервые, представлять двухлетние "налоговые каникулы"
Федеральным законом от 29.12.2014 №477-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации субъектам Российской Федерации предоставлено право вводить налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки на два года для индивидуальных предпринимателей (далее -ИП), впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и (или) патентную систему налогообложения.
В соответствии со ст.2 Закона Омской области от 16.07.2015 №1768-ОЗ (в редакции Закона Омской области от 09.02.2016 №1845-ОЗ) "Об отдельных вопросах установления налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" (далее - Закон №1768-ОЗ) предусмотрена налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, впервые зарегистрированных после вступления в силу данного закона и осуществляющих виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых введена "нулевая" ставка на территории Омской области.
Учитывая вышеизложенное, ИП Иванов И.И., является впервые зарегистрированным в качестве ИП (дата), выбранный вид деятельности 72.20 "Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области" (из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности) соответствует перечню видов деятельности попадающих под нулевую ставку в соответствии с Законом №1768-ОЗ, следовательно, налоговой ставкой в размере 0% вы имеете право воспользоваться.
Бинго!!! - квест пройден. Теперь в случае каких-либо вопросов у Вас есть документальное подтверждение от местной налоговой, что Вы можете не платить налоги.
Но это не освобождает Вас от уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и на медицинское страхование.
Нюансы
И под конец немного нюансов закона. Налоговые каникулы будут действовать в течении двух налоговых периодов. То есть, если Вы зарегистрируетесь сейчас в ноябре 2016 года. То получаете нулевую налоговую ставку до конца 2016 года и в течении всего 2017 года. А также закон прекращает действие 1-го января 2018 года. Поэтому я не могу утверждать, что Индивидуальный Предприниматель, который зарегистрируется в 2017 году будет иметь налоговые льготы в 2018 году. Это опять же лучше уточнить у самой налоговой с получением документального подтверждения.
Здравствуйте, Евгений! В законе Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ, а точнее - в его редакции от 09.02.2016 N 1845-ОЗ существует один нюанс (впрочем, как и в законах других регионов). Этот нюанс заключается в формулировке Статьи 1, гласящей:
В письменном заключении от ИФНС, полученном вами, ничего не сказано на счет того, что вы имеете право воспользоваться налоговой ставкой в размере 0% за пределами производственной, социальной, научной и сферы бытовых услуг. Позвольте поинтересоваться, ваш договор с заказчиком - это договор возмездного оказания услуг, или работ, или какой-то иной тип договора? В общении с налоговой не уточняли момент соответствия вашей сферы деятельности Статье №1? ИФНС ведь хитрые, любят давать туманные ответы, и, например, по итогам налогового периода ткнуть носом, что оказывается более 70% дохода получено не в той сфере, которую оговаривает закон.Добрый день, Сергей!
Хороший вопрос, я даже перечитал заключение ИФНС.
Если быть точным, то я привёл не полный текст, а финальное заключение. В полном варианте было указано про предпринимательскую деятельность в производственной, социальной, научной и сфере бытовых услуг. Но ничего не было сказано про 70% от полученного дохода. Так что согласен с Вами, это тот ещё подводный камень.
У меня заключён договор возмездного оказания услуг по разработке программного обеспечения, то есть по основному ОКВЭД, а если учесть, что в моём случае имеется полная занятость по договору, то 100% дохода идёт именно по этому ОКВЭД. А так да, может случиться такая неприятная ситуация, как вы описали.
Я может быть не совсем понятно выразил свою мысль. Не знаю - правильно ли вы поняли меня или не совсем. Поэтому немного уточню. Имел в виду, что Статья 1 из закона - требует, чтобы вид предпринимательской деятельности относился к "производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению". Вы, скорее всего, оказываете услуги какой-нибудь коммерческой компании. Это не бытовые услуги и не социалка. Получается, что ваши услуги должны относиться либо к "производственной" деятельности, либо к "научной". Не знаю что там в умах законотворцев, но термин "производственный" обычно не подразумевает "оказание услуг". Таким образом, получается, что разработка ПО - это научная деятельность? Звучит странновато, даже если принять во внимание, что действительно деятельность умственная и т.п. Соответственно, представьте, что по итогам прошедшего года налоговая вас попросит предъявить некое подтверждение деятелности в одной из сфер: "производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению". Ваша бумага - покрывает этот аспект? Если да, то не могли бы вы её выложить (или в личку скинуть), затерев персональные данные. Или может быть вы знаете какой-то другой аргумент/ссылку на закон, который четко проясняет ситуацию. Буду благодарен.
В таком случае я бы руководствовался не только Статьёй 1, но и Статьёй 3
По сути Статья 1 формулирует общими словами сам предмет регулирования закона и сферы деятельности (к слову мне попадался один из вариантов закона какого-то субъекта РФ, где было указано, что Разработка Программного Обеспечения относится к научной деятельности, не помню только, где я его находил и какой был субъект), а Статья 3 уже конкретизирует виды деятельности и указывает, какие именно виды деятельности попадают по ставку 0 процентов.
То есть, если я работаю по ОКВЭД 72.20 и он попадает по закону под ставку 0 процентов, о чём прямо сказано в Статье 3, то всякие мутные рассуждения на тему того, научная это сфера или сфера услуг, здесь уже не применимы. Есть Статья 3 в дополнение к Статье 1, которая чётко говорит, что этот ОКВЭД 72.20 попадает под ставку 0 процентов.
Что касается предъявления подтверждения: Вам в любом случае необходимо будет сдавать налоговую декларацию, в которой будете указывать, по какому ОКВЭД сколько денег вы заработали. То есть указываем ОКВЭД 72.20 (раз уж я на его примере описывал процесс) и указываем заработанные средства. Что касается дополнительного подтверждения. Им уже является сам договор оказания услуг. У меня в заголовке договора чёрным по белому написано, что это договор оказания услуг по Разработке программного обеспечения и консультированию в этой области . Так что, если даже и найдётся в ИФНС маразматик, который скажет, что мой договор оказания услуг по Разработке программного обеспечения и консультированию в этой области не соответствует ОКВЭД по Разработке программного обеспечения и консультированию в этой области - ну это будет полный ФИНИШ. Я в таком случае сразу подам заявление в суд и буду уверен, что вопрос решится в мою пользу.
Так что Статья 1 и Статья 3 никак не противоречат друг другу. Лично мне, было важно получить подтверждение того, что мой конкретный ОКВЭД от 11 июля 2016 соответствует устаревшему ОКВЭД 72.20 и в связи с наличием переходных ключей от старых ОКВЭД к новым ОКВЭД необходимо лишь внимательно отслеживать это соответствие и возможно подстраховаться по основным Вашим ОКВЭД, по которым Вы будете работать.
Что касается моей бумаги, то я добавлю её завтра в статью.